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對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除是否有特殊~

問(wèn):對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除是否有特殊規定?

答:制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

企業(yè)研發(fā)費用加計扣隊規定
 

問(wèn):既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)?

答:以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規定執行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
 

預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除問(wèn)題

(一)預繳申報能否享受研發(fā)費用加計扣除問(wèn)題

問(wèn):企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用能否在預繳申報時(shí)享受加計扣除政策,對預繳申報享受加計扣除的時(shí)間是否有明確規定?

答:從2021年1月1日起,企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

(二)預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍問(wèn)題

問(wèn):在預繳時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍是否僅限于制造業(yè)企業(yè)?

答:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)六類(lèi)行業(yè)外,其他企業(yè)均可在預繳時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除,不限于制造業(yè)企業(yè)。

(三)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的手續問(wèn)題

問(wèn):企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除需履行何種手續?

答:企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”辦理方式。

(四)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的報表填報問(wèn)題

問(wèn):企業(yè)在預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除如何填報預繳申報表?

(五)未選擇預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)的能否在年度申報時(shí)享受問(wèn)題

問(wèn):企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時(shí),未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,能否在次年匯算清繳時(shí)一并享受?

答:企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時(shí),未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統一享受。

 

以上詳見(jiàn)《 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告 》(2021年第13號)

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