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注意!未作稅審,虧損企業(yè)也會(huì )繳所得稅~

        通常我們說(shuō)的稅審是指企業(yè)所得稅匯算清繳。如果沒(méi)有做所得稅匯算清繳的企業(yè),以前年度發(fā)生的虧損未彌補,但當月有盈利,都是要繳企業(yè)所得稅的。

        以下是企業(yè)所得稅匯算清繳中常見(jiàn)的問(wèn)題解答。各位老板一定要了解一下。

問(wèn)題一

        一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補,允許向以后年度結轉年限為多久?

答復

        《企業(yè)所得稅法》第十八條規定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

問(wèn)題

         高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補,允許向以后年度結轉年限為多久?

答復

        根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規定:“自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。”

問(wèn)題

         受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限多久?

答復

        根據《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規定:

        受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

        困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi))四大類(lèi),具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。

問(wèn)題

        對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限多久?

答復

        根據《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財稅2020年第25號):

        二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

問(wèn)題

        企業(yè)存在以前年度未彌補完的虧損額,年報是否可以選擇不彌補?    

答復

        匯算清繳年報不可以選擇不彌補。強制彌補。

問(wèn)題

        企業(yè)所得稅季度申報的時(shí)候,彌補虧損填報在哪一行?    

答復

問(wèn)題

        公司前三季度虧損,第四季度有利潤,但是全年是虧損的,還需要預繳交所得稅嗎?

答復

        不需要!

        按照企業(yè)所得稅預繳申報表的填報規則,是以累計金額列的數據來(lái)計算應納稅額的,因此全年累計虧損的情況下,即使第四季度盈利,也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

問(wèn)題

        2021年申報第一季度企業(yè)所得稅,能否彌補以往年度虧損?

答復

        可以的。

        若是今年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報的時(shí)候想彌補之前年度虧損,必須先把2020年度的匯繳完成。

參考

        根據企業(yè)所得稅法第五條規定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納所得額。因此,“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預繳申報時(shí),若尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補的以前年度虧損”則無(wú)法確定。

        企業(yè)如希望在第一季度預繳申報時(shí)彌補以前年度虧損,應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

問(wèn)題

        填報企業(yè)所得稅彌補虧損明細表(A106000)的時(shí)候,彌補虧損企業(yè)類(lèi)型代碼表具體是什么?

答復

問(wèn)題

年度 2014 2015 2016 2017 2018 2019
應納稅所得額(萬(wàn)元) -20 -3 -5.5 -0.8 -6 18

        甲公司為一般企業(yè),最長(cháng)的彌補虧損年限為5年

        請問(wèn):2014年虧損的20萬(wàn)元能否允許彌補?2019當年可結轉以后年度彌補的虧損額為多少?

答復

        2014年度的虧損可以用2019年度盈利來(lái)彌補18萬(wàn)元,2014年尚未彌補完的2萬(wàn)元就不能再結轉到以后年度進(jìn)行彌補了,而2015年及后續年度未彌補完的虧損,仍繼續結轉以后年度。

        也就是2019當年可結轉以后年度彌補的虧損額為:15.3萬(wàn)元

問(wèn)題十一

        企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時(shí)的順序有何要求?

答復

        有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時(shí),按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規則中的“先到期虧損先彌補、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進(jìn)行納稅處理。

比如

        受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

        假設公司在2020年~2025年連續6個(gè)納稅年度均虧損,2026年度盈利。那么在2026年,公司可以先對最先到期的2021年虧損進(jìn)行彌補。而對于2020年度發(fā)生的虧損,因其虧損彌補期限截至2028年,尚余3年,因此可先不進(jìn)行彌補。

        由此可見(jiàn),合理利用稅務(wù)申報規則,可以確保企業(yè)最大限度地享受延長(cháng)虧損結轉年限的優(yōu)惠政策。

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