?
您好,歡迎訪(fǎng)問(wèn)惠州公司注冊|仲愷注冊公司|變更注銷(xiāo)|地址掛靠入戶(hù)服務(wù)-悟空財稅
移動(dòng)應用移動(dòng)應用 官方微信號官方微信 聯(lián)系我們

咨詢(xún)熱線(xiàn) 0752-2168516

電話(huà) 18025684518

聯(lián)系客服

增值稅預繳稅款的4種情形以及預繳稅款的計算~

增值稅的計稅方法,包括一般計稅和簡(jiǎn)易計稅方法,稅率用于一般計稅方法,征收率用于簡(jiǎn)易計稅方法。此外還有預征率,它是為了解決稅款在時(shí)間或空間上分配不平衡的問(wèn)題。全面推開(kāi)營(yíng)改增后,增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣,加之一部分業(yè)務(wù)由地稅機關(guān)委托代征,讓很多財務(wù)人員措手不及。
 
下面就為大家梳理下需要進(jìn)行增值稅預繳以及預繳稅款的幾種類(lèi)型:
 
一、房地產(chǎn)開(kāi)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款
 
[政策依據]:財稅[2016]36號附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第八款:9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅。
 
按照計稅方法的選擇,對取得預收款按照如下公式計算:
 
預繳稅款=預收款/(1+稅率/征收率)*3%
 
[政策依據]:稅總〔2016〕18號公告
 
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算:
 
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
 
適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。
 
第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算:
 
應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%
 
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預繳稅款
 
[政策依據]:財稅〔2017〕58號 第三條:納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款,應在收到預收款時(shí),以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第三條:納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。
 
——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),按照以下規定預繳稅款:
 
(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。
 
(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
 
(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
 
對于取得的預收款和異地(非同一行政區劃)提供建筑服務(wù)取得收入,按計稅方法不同區分為:
 
適用一般計稅方法計稅的:應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
 
適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的:應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
 
[政策依據]:稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),按照以下公式計算應預繳稅款:
 
(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
 
(二)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
 
納稅人取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時(shí)繼續扣除。
 
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
 
財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款,應在收到預收款時(shí),以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
 
按照現行規定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時(shí)在機構所在地預繳增值稅。
 
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
 
三、對于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務(wù)需要預繳稅款;
 
[政策依據]:
 
——財稅[2016]36號附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》:(九)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
 
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照3%的預征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
4.小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
——財稅〔2016〕68號:二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
 
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構所在地不在同一縣(市)的,應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租其2016年5月1日后自行開(kāi)發(fā)的與機構所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目,應按照3%預征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構所在地不在同一縣(市)的,應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
——財稅〔2016〕47號件第三條:
 
(二)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
 
預繳稅款的計算:
 
Ø 單位(個(gè)體出租住房除外)區分計稅方法:
 
一般計方法:預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額/(1+11%)*3%
 
簡(jiǎn)易計稅方法:預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)*5%
 
Ø 個(gè)體出租住房預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)*1.5%
 
[政策依據]:
 
——稅總〔2016〕17號公告第七條 預繳稅款的計算
 
(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:
 
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%
 
(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:
 
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
 
(三)個(gè)體工商戶(hù)出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:
 
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
 
四、對于不動(dòng)產(chǎn)轉讓業(yè)務(wù)需要預繳稅款
 
[政策依據]:財稅[2016]36號附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》:(十)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,按照5%的預征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
預繳稅款的計算:
 
自建:應預繳稅款=全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用÷(1+5%)×5%
 
非自建:應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
 
[政策依據]:
 
——稅總〔2016〕14號公告
 
第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),區分以下情形計算應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的稅款:
 
(一)以轉讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用作為預繳稅款計算依據的,計算公式為:
 
應預繳稅款=全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用÷(1+5%)×5%
 
(二)以轉讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預繳稅款計算依據的,計算公式為:
 
應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
分享至:
平民價(jià)格

低價(jià)透明

統一報價(jià),無(wú)隱形消費

金牌服務(wù)

金牌服務(wù)

一對一專(zhuān)屬顧問(wèn)7*24小時(shí)金牌服務(wù)

信息保密

信息保密

個(gè)人信息安全有保障

無(wú)憂(yōu)售后

無(wú)憂(yōu)售后

服務(wù)出問(wèn)題客服經(jīng)理全程跟進(jìn)

?