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財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報十問(wèn)十答~

(一)什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報?
 
財產(chǎn)和行為稅是現有稅種中財產(chǎn)類(lèi)和行為類(lèi)稅種的統稱(chēng)。財產(chǎn)和行為稅合并申報,通俗講就是“簡(jiǎn)并申報表,一表報多稅”,納稅人在申報多個(gè)財產(chǎn)和行為稅稅種時(shí),不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張納稅申報表上同時(shí)申報多個(gè)稅種。對納稅人而言,可簡(jiǎn)化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時(shí)間。財產(chǎn)和行為稅合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等10個(gè)稅種。
城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種,與增值稅、消費稅申報表整合,不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。
財產(chǎn)和行為稅納稅
 
(二)為什么要實(shí)行財產(chǎn)行為稅合并申報?
 
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,提高辦稅效率,提升辦稅體驗,稅務(wù)總局在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎上,擴大合并申報范圍,實(shí)行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報。
 
一是優(yōu)化辦稅流程。財產(chǎn)和行為稅10個(gè)稅種原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數據重復采集”等問(wèn)題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路,對申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造,將10稅種申報統一到一個(gè)入口,將稅源信息從申報環(huán)節分離至稅源基礎數據采集環(huán)節,便于數據的統籌運用,提高數據使用效率。
 
二是減輕辦稅負擔。簡(jiǎn)并稅費申報對原有表單和數據項進(jìn)行全面梳理整合,減少了表單數量和數據項。新申報表充分利用部門(mén)共享數據和其他征管環(huán)節數據,可實(shí)現已有數據自動(dòng)預填,大幅減輕納稅人填報負擔,降低納稅人申報錯誤幾率。
 
三是提高辦稅質(zhì)效。簡(jiǎn)并稅費申報利用信息化手段實(shí)現稅額自動(dòng)計算、數據關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能,可有效避免漏報、錯報,確保申報質(zhì)量,還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。通過(guò)整合各稅種申報表,實(shí)現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”,提高了辦稅效率。
 
(三)怎么進(jìn)行財產(chǎn)和行為稅合并申報?
 
納稅申報時(shí),各稅種統一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》。該申報表由一張主表和一張減免稅附表組成,主表為納稅情況,附表為申報享受的各類(lèi)減免稅情況。納稅申報前,需先維護稅源信息。稅源信息沒(méi)有變化的,確認無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的,通過(guò)填報《稅源明細表》進(jìn)行數據更新維護后再進(jìn)行納稅申報。
 
納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時(shí)間,既可以在申報期之前,也可以在申報期內。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致,減輕納稅人填報負擔,征管系統將根據各稅種稅源信息自動(dòng)生成新申報表,納稅人審核確認后即可完成申報。無(wú)論選擇何種填報方式,納稅人申報時(shí),系統都會(huì )根據已經(jīng)登記的稅源明細表自動(dòng)生成申報表。
 
(四)怎么提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息?
 
稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來(lái)源,是生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過(guò)填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應的稅源明細表。
 
每個(gè)稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點(diǎn)設計。對于城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等穩定稅源,可以“一次填報,長(cháng)期有效”。例如,某企業(yè)按年申報繳納城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅,申報期為當年的10月1日至12月31日。該企業(yè)假設于4月20日購入廠(chǎng)房,則該企業(yè)可在4月20日至12月31日之間的任何時(shí)刻填寫(xiě)城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細表,然后在申報期內進(jìn)行申報,此后只要廠(chǎng)房不發(fā)生轉讓、損毀等變化情況,就可以一直使用該稅源明細表。
 
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源,納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細表,也可以在申報時(shí)填報所有稅源信息。例如,某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷(xiāo)售應稅煤炭并取得價(jià)款,則可當天立即填寫(xiě)資源稅稅源明細表,也可以在申報期結束前,一并填報所有稅源信息。
(五)怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息?
 
納稅人發(fā)現錯填、漏填稅源信息時(shí),可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細表。例如,納稅人填寫(xiě)了印花稅稅源明細表,申報前發(fā)現遺漏了應稅合同信息,則可直接修改已填寫(xiě)的稅源明細表,補充相應合同信息,然后繼續申報或更正申報。
 
(六)財產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢?
 
合并申報不強制要求一次性申報全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如,納稅人10月可申報城鎮土地使用稅、從價(jià)計征房產(chǎn)稅、從租計征房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和契稅等5個(gè)稅種,10月11日只申報了從價(jià)計征房產(chǎn)稅、從租計征房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和契稅等4個(gè)稅種,未申報城鎮土地使用稅,則可在城鎮土地使用稅申報期結束前單獨申報城鎮土地使用稅,不用更正此前的申報。
 
(七)財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?
 
不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
 
按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如,某企業(yè)按季度申報繳納環(huán)境保護稅,按月匯總申報繳納印花稅,則在4月征期內,該企業(yè)可以合并申報一季度環(huán)境保護稅和3月印花稅。
 
按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如,某企業(yè)按年繳納城鎮土地使用稅,9月15日收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續的書(shū)面通知,則在10月征期內,該企業(yè)可以合并申報全年城鎮土地使用稅和9月15日耕地占用稅。
 
(八)財產(chǎn)和行為稅合并申報多個(gè)稅種后只更正申報一個(gè)稅種怎么辦?
 
合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個(gè)或部分稅種,不影響其他已申報稅種。例如,納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,隨后發(fā)現資源稅申報錯誤,則可以?xún)H就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時(shí),修改資源稅稅源明細表再單獨更正申報即可,無(wú)需調整其他已申報稅種。
 
(九)財產(chǎn)和行為稅合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎?
 
目前,納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時(shí)一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表,合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后,不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續使用。
 
(十)什么時(shí)候開(kāi)始財產(chǎn)和行為稅合并申報?
 
在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點(diǎn)基礎上,自2021年6月1日起,全國納稅人申報財產(chǎn)和行為稅(含城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅,不含城市維護建設稅,城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅合并申報)時(shí),進(jìn)行合并申報。
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