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企業(yè)出租房屋需要繳什么稅?~

        企業(yè)出租房屋,需要考慮的稅種有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。具體規定如下:
 
 一、增值稅
 
(一)一般納稅人
 
        企業(yè)出租房屋取得的收入按“現代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。
 
        一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
        一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照3%的預征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
(二)小規模納稅人:按5%征收率計算繳納增值稅。
 
        小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
 
(三)減免規定
 
        對經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
 
        軍隊空余房產(chǎn)租賃收入,免征增值稅。
 
        對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
 
二、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
 
(一)一般規定
 
        城市維護建設稅:以增值稅稅額為計稅依據。納稅人所在地在市區,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮,稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮,稅率為1%。
 
        教育費附加:以增值稅稅額的3%計算繳納。
 
        地方教育附加:以增值稅稅額的2%計算繳納
 
(二)優(yōu)惠規定
 
        財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況,以及宏觀(guān)調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
        財稅[2016]12號規定:按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人
 
三、房產(chǎn)稅
 
(一)一般規定
 
        企業(yè)出租房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據,稅率為12%。
 
        無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
 
       對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。——財稅〔2010〕121號
 
(二)減免規定
 
        財稅〔2008〕24號:對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
 
        對按政府規定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門(mén)向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅。
 
        對公租房免征房產(chǎn)稅(備注:財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號規定免稅期限為2019年1月1日至2020年12月31日,財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長(cháng)至2023年12月31日)
 
        財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
四、城鎮土地使用稅
 
(一)一般規定:根據土地所在地等級稅額標準繳納。  
 
(二)減免規定
 
 
        財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
        財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號:對公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長(cháng)至2023年12月31日)
 
五、印花稅
 
(一)一般規定
 
        企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同,需按規定繳納印花稅,稅率為0.1%。稅額不足1元,按1元貼花。
 
(二)減免規定
 
        財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
        對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
 
六、企業(yè)所得稅
 
        企業(yè)出租房屋取得的收入需按規定計算繳納企業(yè)所得稅。
 
        租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關(guān)年度收入。
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